基建会计核算办法 陇东学院财发[2003]10号

发布者:系统管理员发布时间:2010-09-19浏览次数:5

 

 

陇东学院基本建设会计核算办法

(陇东学院财发200310)号)

一,             会计核算科目

基本建设会计核算科目表

 

序号

编号

 资金占用类科目

序号

编号

资金来源类科目

1

101

建筑安装工程投资  -

27

301

基建拨款  -

2

102

设备投资

28

302

联营拨款

3

103

待摊投资  -

29

303

企业债券资金

4

104

其他投资

30

304

基建投资借款  -

5

111

交付使用资产  -

31

305

上级拨入投资借款

6

121

应收生产单位投资借款(-

32

306

其他借款  -

7

201

固定资产

33

311

待冲基建支出

8

202

累计折旧

34

321

上级拨入资金

8

203

固定资产清理

35

331

应付器材款

10

211

器材采购

36

332

应付工程款  - -

11

212

采购保管费

37

341

应付工资

12

213

库存设备

38

342

应付福利费

13

214

库存材料

39

351

应付有偿调入器材有为工程款

14

218

材料成本差异

40

352

其他应付款  -

15

219

委托加工器材

41

353

应交票据

16

231

限额存款

42

361

应交税金(-

17

232

银行存款  -

43

362

应交基建包干节余

18

233

现金

44

363

应交基建收入

19

241

预付备料款

45

364

其他应交款

20

242

预付工程款 (- -

46

401

留成收入

21

251

应收有偿调出器材及工款

 

 

 

22

252

其他应收款

 

 

 

23

253

应收票据

 

 

 

24

261

拨付所属投资措款

 

 

 

25

271

待处理财产损失

 

 

 

26

281

有价证券

 

 

 

1黑体为学院常用基本建设会计科目

     2,符号  “(-)”表示一般需设二级明细科目 , “(- -)”表示一般需设三级明细科目。

 

 

 

二,             会计科目核算办法

 

科目编号

科目名称

核算内容

核算依据及会计分录

 

101

建筑安装工程投资

科目借方核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的建筑工程和安装工程的实际成本。

贷方核算工程完工交付使用时转入“交付使用资产”科目的发生数。

核算依据:工程决算书;结算发票,资产移交手续单。

会计分录:

1)决算时

借: 建筑安装工程投资--(工程项目)

    贷: 银行存款、应付工程款

    2)完工交付使用时

借:交付使用资产

    贷:建筑安装工程投资--(工程项目)

 

102

设备投资

 

 

 

103

待摊投资

科目借方核算建设单位发生的构成基本建设实际支出的、按照规定应当分摊计入交付使用资产成本的各项费用支出。

包括建设单位管理费;土地征用费;勘察设计费;研究试验费;可行性研究费;借款利息;合同公证及工程质量监测费;国外借款手续费及承诺费;其他待摊投资等。

    贷方核算工程完工交付使用时转入“交付使用资产”科目的发生数。

核算依据:费用结算发票。

会计分录:

1)结算时

借:待摊投资--(费用名称)

    贷:银行存款、其他应付款

2)完工交付使用时

借:交付使用资产

贷:待摊投资--(费用名称)

 

104

其他投资

 

 

 

111

交付使用资产

科目借方核算建设单位已经完成购置、建造过程,并已交付或结转给生产、使用单位的各项资产。

贷方核算年末或下年初冲减“基建拨款”科目数。

    核算依据:竣工财务决算、资产移交手续单。

    会计分录:

借:交付使用资产--(工程项目名称)

    贷:建筑安装工程投资、待摊投资

 

 

 

 

 

 

 

 

121

应收生产单位投资借款

应收生产单位投资借款科目是实行投资借款单位的专用科目,核算建设单位应向生产单位收回的用基建借款购建并交付使用的资产价值。

本科目借方核算建设单位利用借款购建完成并交给生产单位使用的各项资产价值。

贷方核算收到生产单位归还的基建投资借款数。

核算依据:竣工财务决算、资产移交手续单。

会计分录:

借:应收生产单位投资借款--(工程项目名称)

    贷:待冲基建支出

同时:

借:交付使用资产--(工程项目名称)

    贷:建筑安装工程投资、待摊投资

  

 

201

固定资产

 

 

 

202

累计折旧

 

 

 

203

固定资产清理

 

 

 

211

器材采购

 

 

 

212

采购保管费

 

 

 

213

库存设备

 

 

 

214

库存材料

 

 

 

218

材料成本差异

 

 

 

219

委托加工器材

 

 

 

231

限额存款

 

 

 

232

银行存款

    科目核算建设单位的基建资金。包括拨入基本建设资金;自筹基本建设资金;银行借款等。借方核算收入数,贷方核算支出数。

    核算依据:(拨款)电汇单、银行进帐单、支票存根、(付款)电汇单,收款单位收据。

    会计分录:(略)

 

233

现金

 

 

 

241

预付备料款

 

 

 

242

预付工程款

科目借方核算建设单位按照合同规定向承包工程的施工企业预付的工程进度款。

贷方核算冲销数。

     核算依据:借款单、收款单位收据,决算及结算发票。

    会计分录:

1)预付时

借:预付工程款--(工程项目名称)

    贷:银行存款

    2)决算时

借:建筑安装工程投资--(工程项目)

    预付工程款--(工程项目名称)

 

 

 

 

251

应收有偿调出器材及工款

 

 

 

 

 

252

其他应收款

科目借方核算建设单位除预付备料款、预付工程款、预付大型设备款以外的各种应收及暂付款项。

贷方核算冲销数。

    核算依据:借款单、收款单位收据。

    会计分录:

借:其他应收款--(借款单位或个人)

    贷:银行存款

 

253

应收票据

 

 

 

261

拨付所属投资措款

 

 

 

271

待处理财产损失

 

 

 

281

有价证券

 

 

 

301

基建拨款

科目贷方核算建设单位各项基本建设拨款,包括财政预算拨款、主管部门和学院自筹资金拨款等。

借方核算“交付使用资产”科目贷方转入数。

其他单位、团体或个人无偿捐赠用于基本建设的资金和物资也在本科目核算。

 

    核算依据:拨款单位电汇单、收款单位进帐单,收款单位收据。

    会计分录:

1)拨款时

借:银行存款

    贷:基建拨款财政预算拨款、学院自筹拨款

   2)冲销时

借:基建拨款财政预算拨款、学院自筹拨款

    贷:交付使用资产

 

302

联营拨款

 

 

 

303

企业债券资金

 

 

 

304

基建投资借款

    科目贷方核算建设单位的各种基本建设投资借款,包括由国家预算安排的投资借款、向银行或其他金融机构借入的投资借款、向国外政府、国际金融组织等借入的国外借款及其他投资借款。

    借方核算投资借款的归还数或核销数建设期投资借款利息,借记“待摊投资―借款利息”科目,贷记本科目;建设成投产后的利息,借记“应收生产单位投资借款”科目,贷记本科目。

    核算依据:借据、各种已进帐的银行凭证。

    会计分录:

    1)取得借款时

借:银行存款

    贷:基建投资借款

    2)归还时

借:基建投资借款

    贷:银行存款

   

 

 

305

上级拨入投资借款

 

 

 

306

其他借款

科目贷方核算建设单位按规定向银行借入的除基建投资借款以外的其他各种借款。

借方核算其他借款的归还数或核销数。

 

311

待冲基建支出

“待冲基建支出”科目是实行投资借款建设单位专用的备抵科目,核算待冲销的已转给生产单位的各项交付使用资产。

贷方核算已转给生产单位的交付使用资产。

借方核算用于核算下年年初建立新帐时,冲转用投资借款形成的交付使用资产。

 

核算依据:竣工财务决算、资产移交手续单。

会计分录:

1,借款购建的资产交付使用:

借:应收生产单位投资借款--(工程项目名称)

    贷:待冲基建支出

同时:

借:交付使用资产--(工程项目名称)

    贷:建筑安装工程投资、待摊投资

2,年初建帐时:

借:待冲基建支出

    贷:交付使用资产

 

321

上级拨入资金

 

 

 

331

应付器材款

 

 

 

332

应付工程款

借方核算建设单位按照基本建设工程价款结算办法和工程合同的有关规定,与工程承包单位办理工程价款决算,应付给承包单位的工程款。

核算依据:工程决算书;结算发票。

会计分录:

借: 建筑安装工程投资--(工程项目)

    贷: 银行存款、应付工程款-(工程项目)

 

341

应付工资

 

 

 

342

应付福利费

 

 

 

351

应付有偿调入器材有为工程款

 

 

 

352

其他应付款

本科目核算建设单位应付、暂收其他单位和个人的款项,包括应付的各种赔款、罚款、应付、暂收其他单位的款项等。

同“应付工程款”。

 

353

应交票据

 

 

 

361

应交税金

本科目核算建设单位按规定应交纳的各种税金,如土地使用税、耕地占用税、投资方向调节税等。

略:

 

362

应交基建包干节余

 

 

 

363

应交基建收入

 

 

 

364

其他应交款

 

 

 

401

留成收入

 

 

 

 

 

 

 

三,基本建设会计核算实例

1, 拨款核算

(1) 省教育厅电汇拨入信息楼基建补助经费500万元。

借:银行存款     5,000,000.00

    ::基建拨款-本年基建基金拨款   5,000,000.00

(2) 收到单位自筹基建资金拨款800万元。

借:银行存款     8,000,000.00

    ::基建拨款-本年自筹资金拨款   8,000,000.00

2, 借款核算

(3) 收到建设银行借款4000万元,用于基本建设项目。

借:银行存款     40,000,000.00

    ::基本建设投资借款-建设银行借款   40,000,000.00

4)收到职工集资款900万元修建学生公寓

借:银行存款     9,000,000.00

    ::基本建设投资借款-职工集资款   9,000,000.00

3,利息核算

5支付借款利息50万元

建设期核算如下:

借:待摊投资借款利息      500,000.00

    贷:银行存款                    500,000.00

试用期核算如下:

借:应收生产单位投资借款    500,000.00

    贷:银行存款                    500,000.0

(6) 收取银行借款户利息2万元。

建设期核算如下:

借:银行存款     20,000.00

    贷:待摊投资借款利息   20,000.00

试用期核算如下:

借:银行存款    20,000.00

    贷:应收生产单位投资借款    20,000.00

4,还款核算

7)单位决定用自筹基建资金拨款归还建行借款500万元

借:基本建设投资借款-建设银行借款    5,000,000.00

    贷:银行存款         5,000,000.0

同时:

借:基建拨款-本年自筹资金拨款   5,000,000.00

  贷:应收生产单位投资借款      5,000,000.00

5,工程预付款核算

(8)依据工程建设合同预付市建筑公司信息楼工程款600万元.

基建帐户直接支付:

借:预付工程款��市建筑公司��学生食堂工程 6,000,000.00

  贷:银行存款         6,000,000.00

单位事业经费帐户以拨代支:

借:基建拨款-本年自筹资金拨款   6,000,000.00

  贷:银行存款         6,000,000.00

6,工程结算核算:

(9)依据信息楼建筑安装工程价款决算书及结算发票720万元办理结算手续。

借:建筑安装工程投资��市建筑公司��信息楼工程   7,200,000.00

    贷:预付工程款--市建筑公司��信息楼工程       6,000,000.00

    应付工程款--市建筑公司��信息楼工程保修费    360,000.00

        银行存款                                           840,000.00

7,费用支出核算:

(10)支付信息楼设计费5万元,监理费5万元,预算费3,地质勘探费2万元,墙改费5万元.

借:待摊投资��设计费     50,000.00

            ��监理费     50,000.00

      ��预算费          30,000.00

      ��地质勘探费      20,000.00

      ��墙改费          50,000.00

    ::银行存款             200,000.00

8,交付使用资产核算:

11)依据信息楼竣工财务决算及资产移交单,结转交付使用资产实际成本740万元。

借:交付使用资产��信息楼   7,400,000.00

  贷:建筑安装工程投资��市建筑公司��信息楼工程  7,200,000.00

    待摊投资��设计费               50,000.00

              ��监理费               50,000.00

        ��预算费                    30,000.00

        ��地质勘探费                20,000.00

        ��墙改费                    50,000.00

9, 基建拨款的冲销

12)将省教育厅拨付的信息楼基建补助款500万元结转后,冲销交付使用资产。

借:基建拨款-本年基建基金拨款   5,000,000.00

    贷:交付使用资产��信息楼     ,000,000.00

10,借款购建的资产交付使用后的账务处理:

(13)经单位同意以建设银行借款240万元弥补信息楼工程资金缺口。

借:应收生产单位投资借款   2,400,000.00

    贷:待冲基建支出          2,400,000.00

   11,年初建帐时帐务处理:

     借:待冲基建支出                 2,400,000.00

         贷:交付使用资产��信息楼     2,400,000.00 

   12,社会引资项目核算

陇东学院面向社会引资修建学生食堂及学生公寓,按照引资合同由出资者修建,完工后交付学院使用,学院连续10年付给出资者回报,其中:前5年每年按投资该项目总额的20%付给回报;后5年每年按投资该项目总额的17.4%付给回报,10年后产权移交学院。

    12-1资产核算:

    14)陇东建司交付学院完工项目学生食堂工程,该工程竣工财务决算为920万元,按合同学院应付给陇东建司回报为:920*5*20%+17.4=1720.4(万元)

    借:应收生产单位投资借款   17,204,000.00

        贷:其他应付款---陇东建司   17,204,000.00

 12-2支付回报核算

    15)学院决定以拨入自筹基建经费支付第一年社会引资回报,按引资合同应支付回报184920*20%)万元,同时扣回提前支付应扣回的利息4万元。

借:其他应付款陇东建司    1,840,000.00

        贷:银行存款                  1,800,000.00

            待摊投资----利息              40,000.00

12-3年末冲销核算

     16)年末以学院自筹拨款冲销应收生产单位投资借款 

  借:基建拨款---学院自筹拨款   1,840,000.00

      贷:应收生产单位投资借款     1,840,000.00

            

四,说明事项

1,以上未涉及到的其他会计核算实例及会计报表的编制问题,按财会(199545«国有建设单位会计制度执行»

2,国家投入的基本建设资金核算,参照本办法执行。